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2019中级会计实务模拟试题

编辑: 金莎澳门官网 发布时间: 2019年09月06日 14:09:58

五、综合题(本类题共2题,共33分,第1小题15分,第2小题18分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)

38[简答题]

甲企业系国有独资企业,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2015年度的财务报告已批准报出。2016年甲企业内部审计人员对2016年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:

(1)甲企业以1200万元的价格于2014年7月1日购入一套计算机App,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲企业的会计政策,该计算机App应作为无形资产确认,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。

(2)2015年12月31日“其他应收款”账户余额中的200万元未按期结转为费用,其中应确认为2015年销售费用的金额为150万元,应确认为2014年销售费用的金额为50万元。

(3)甲企业从2015年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计2000万元。2015年10月1日,该专利技术已经达到预定用途,甲企业将发生的2000万元研发支出全部费用化,计人当期管理费用。

经查,上述研发支出中,符合资本化条件的支出为1200万元,假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。

(4)甲企业于2015年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元,出租时甲企业认定的公允价值为40000万元,2015年12月31日甲企业认定的公允价值为42000万元。

经查,该写字楼不符合采用公允价值模式

进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,预计净残值为0。

(5)2015年5月20日,甲企业向乙企业销售商品一批,售价为1170万元(含增值税),双方约定8个月后收款。甲企业由于急需资金,于2015年12月30日将该笔应收账款作价1150万元出售给工商银行,工商银行对该应收账款具有追索权。甲企业进行如下账务处理:

借:银行存款1150

营业外支出20

贷:应收账款1170

(6)其他资料:

①假定上述差错均具有重要性;②假定不考虑所得税的影响。要求:对资料(1)至(5)的差错进行更正。(合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录)

参考解析:(1)对无形资产的调整 2016年年初无形资产累计已摊销金额=1200/5×1.5=360(万元)。

借:无形资产1200

贷:以前年度损益调整1200

借:以前年度损益调整360

贷:累计摊销360

(2)对销售费用的调整

借:以前年度损益调整200

贷:其他应收款200

(3)对无形资产的调整

借:无形资产1200

贷:以前年度损益调整1200

借:以前年度损益调整30(1200÷10×3/12)

贷:累计摊销30

(4)对投资性房地产的调整

借:投资性房地产36000

其他综合收益4000

贷:投资性房地产—成本40000

借:以前年度损益调整2000

贷:投资性房地产—公允价值变动2000

借:以前年度损益调整1080(36000÷25×9/12)

贷:投资性房地产累计折旧1080

(5)对应收账款的调整

借:应收账款1170

贷:短期借款1150

以前年度损益调整20

(6)合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积。

“以前年度损益调整”科目借方余额=-1200+360+200-1200+30+2000+1080-20=1250(万元)。

借:利润分配—未分配利润1250

贷:以前年度损益调整1250

借:盈余公积125

贷:利润分配—未分配利润125

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